КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ГУБКИНСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
СТАНДАРТ ВНЕШНЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
«ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ»
Начало действия Стандарта – 27 сентября 2019 года
Утвержден
распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты
Губкинского городского округа от 27 сентября 2019 г. № 16
2019 год
Содержание
1. Общие положения 3
2. Содержание контрольного мероприятия 3-4
3. Организация контрольного мероприятия 4-7
4. Подготовительный этап контрольного мероприятия 7-9
5. Основной этап контрольного мероприятия 9-18
6. Заключительный этап контрольного мероприятия 18-22
Приложение 1 Форма распоряжения председателя КСК о проведении контрольного мероприятия
Приложение 2 Форма удостоверения на право проведения контрольного мероприятия
Приложение 3 Форма письменного подтверждения об отсутствии конфликта интересов и иных препятствий для осуществления контрольного мероприятия
Приложение 4 Форма запроса о предоставлении информации
Приложение 5 Форма программы проведения контрольного мероприятия
Приложение 6 Форма календарного рабочего плана проведения контрольного мероприятия
Приложение 7 Форма уведомления о проведении контрольного мероприятия
Приложение 8 Форма сопроводительного письма о направлении акта по результатам контрольного мероприятия на объекте
Приложение 9 Форма акта по фактам создания препятствий участникам рабочей группы в проведении контрольного мероприятия
Приложение 10 Форма акта по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий
Приложение 11 Форма акта по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов
Приложение 12 Форма акта изъятия документов
Приложение 13 Форма предписания по фактам создания препятствий участникам рабочей группы в проведении контрольного мероприятия
Приложение 14 Форма предписания по факту выявления в ходе проведения контрольного мероприятия нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению
Приложение 15 Форма отчета о результатах контрольного мероприятия
Приложение 16 Форма представления
Приложение 17 Форма уведомления о применении бюджетных мер принуждения
Приложение 18 Форма информационного письма
Приложение 19 Форма обращения в правоохранительные органы
Приложение 20 Форма справки-реестра нарушений, установленных в результате контрольного мероприятия
Приложение 21 Форма аналитической таблицы по результатам контрольного мероприятия
1. Общие положения
1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия» (далее – Стандарт) подготовлен в целях реализации статьи 11 Федерального закона от 07 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и статьи 12 Положения о Контрольно-счетной палате Губкинского городского округа Белгородской области, утвержденного решением Совета депутатов Губкинского городского округа от 17 марта 2016 года № 392, и предназначен для методологического обеспечения контрольной деятельности Контрольно-счетной палаты Губкинского городского округа Белгородской области (далее КСК).
1.2. Настоящий Стандарт разработан в соответствии с Общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 17 октября 2014 года № 47К (993)).
1.3. При разработке настоящего Стандарта использованы типовой стандарт финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия», утвержденный решением Президиума Союза МКСО (протокол от 30 ноября 2018 года № 6 (63), п. 20.2.1) и стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия», утвержденный Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 07 сентября 2017 года № 9ПК).
1.4. Целью Стандарта является установление общих правил и требований при осуществлении КСП контрольных мероприятий.
1. 5. Задачами Стандарта являются:
определение содержания и порядка организации контрольного мероприятия;
определение общих правил и требований проведения этапов контрольного мероприятия.
2. Содержание контрольного мероприятия
2.1. Контрольное мероприятие является организационной формой внешнего муниципального финансового контроля, осуществляемого КСК.
Контрольное мероприятие должно отвечать следующим требованиям:
контрольное мероприятие проводится в соответствии с планом работы КСП на текущий год, где указываются сроки его исполнения и ответственные должностные лица;
проведение контрольного мероприятия оформляется соответствующим распоряжением председателя КСК;
контрольное мероприятие проводится на основании программы его проведения, утвержденной председателем КСК;
контрольное мероприятие в отношении объекта контрольного мероприятия завершается оформлением соответствующего акта;
по результатам контрольного мероприятия оформляется отчет, который в установленном порядке представляется на утверждение председателю КСК и направляется в Совет депутатов Губкинского городского округа.
2.2. Предметом контрольного мероприятия являются:
формирование и использование средств бюджета Губкинского городского округа;
формирование и использование имущества, находящегося в муниципальной собственности Губкинского городского округа;
использование имущества, переданного в оперативное управление или хозяйственное ведение;
средства, полученные учреждениями от приносящей доход деятельности;
муниципальные заимствования;
использование средств бюджетов иных уровней, поступивших в бюджет Губкинского городского округа.
Предмет контрольного мероприятия отражается в его наименовании.
2.3. Объектами контрольного мероприятия являются органы и организации, предусмотренные статьей 266.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
2.4. Методами осуществления КСК муниципального финансового контроля являются проверка, ревизия и обследование.
3. Организация контрольного мероприятия
3.1. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы, каждый из которых характеризуется выполнением определенных задач:
подготовительный этап контрольного мероприятия;
основной этап контрольного мероприятия;
заключительный этап контрольного мероприятия.
3.2. Срок проведения контрольного мероприятия (период времени от даты начала и до даты окончания контрольного мероприятия) не может превышать 45 рабочих дней.
Контрольное мероприятие может быть продлено, приостановлено, перенесено, либо отменено на основании распоряжения председателя КСК в случаях:
- создания препятствий со стороны работников объектов контроля:
отказа в допуске на объект контроля должностных лиц КСК, предъявивших удостоверение на право проведения контрольного мероприятия;
непредставления, несвоевременного (неполного, недостоверного) предоставления сведений (информации) по запросу;
- наличия препятствий, не позволяющих дальнейшее проведение контрольного мероприятия:
отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля;
- выявления в ходе контрольного мероприятия при рассмотрении предоставленных документов необходимости проверки дополнительных вопросов, не предусмотренных программой, дополнительных запросов и иных объективных причин.
Решение о продлении срока проведения контрольного мероприятия принимается на основании мотивированной служебной записки руководителя контрольного мероприятия, предоставленной не позднее, чем за 3 рабочих дня до окончания проверки. Срок проведения контрольного мероприятия, установленный при его назначении, может быть продлен, но не более чем на 20 рабочих дней с даты окончания мероприятия, указанной в распоряжении.
Решение о приостановлении, переносе, либо отмене проверки принимается председателем КСК на основании служебной записки руководителя контрольного мероприятия, в которой указываются обстоятельства, препятствующие его проведению.
3.3. Датой начала контрольного мероприятия является дата, указанная в распоряжении председателя КСП о проведении контрольного мероприятия, а датой окончания – дата утверждения отчета о его результатах.
Форма распоряжения председателя КСК о проведении контрольного мероприятия приведена в приложении 1 к настоящему Стандарту.
3.4. Документом, подтверждающим право инспекторов и иных сотрудников КСК на осуществление контрольного мероприятия, является удостоверение на право проведения контрольного мероприятия (форма удостоверения приведена в приложении 2 к настоящему Стандарту).
Удостоверение на право проведения контрольного мероприятия подписывается председателем КСК и заверяется печатью.
Удостоверение на право проведения контрольного мероприятия выдается инспекторам и иным должностным лицам КСК под роспись в журнале регистрации выдачи удостоверений.
3.5. Непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия и координацию действий инспекторов и иных сотрудников КСК на объектах контроля осуществляет руководитель контрольного мероприятия (руководитель рабочей группы).
Численность участников рабочей группы, с учетом руководителя рабочей группы, осуществляющих контрольное мероприятие на объекте, должна быть не менее двух человек.
В случае если мероприятие проводится одним сотрудником КСК, то им выполняются все действия, предусмотренные настоящим Стандартом для выполнения руководителем рабочей группы и участниками рабочей группы.
3.6. Рабочая группа должна формироваться с условием, что профессиональные знания, навыки и опыт контрольной работы ее членов позволят обеспечить качественное проведение онтрольного мероприятия.
Формирование рабочей группы для проведения контрольного мероприятия должно осуществляться таким образом, чтобы не допускалось возникновение конфликта интересов, исключались ситуации, когда личная заинтересованность участников рабочей группы может повлиять на исполнение ими должностных обязанностей в процессе проведения контрольного мероприятия.
Перед началом контрольного мероприятия участники рабочей группы и руководитель рабочей группы, указанные в распоряжении о проведении контрольного мероприятия, представляют председателю КСК письменное подтверждение об отсутствии конфликта интересов и иных препятствий для осуществления контрольного мероприятия.
Форма письменного подтверждения об отсутствии конфликта интересов и иных препятствий для осуществления контрольного мероприятия приведена в приложении 3 к настоящему Стандарту.
3.7. В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие сотрудники КСК, состоящие в близком родстве или свойстве с руководством объекта контрольного мероприятия. Они обязаны заявить о наличии таких связей, с момента обнаружения данного факта. Запрещается привлекать к участию в контрольном мероприятии сотрудников КСК, которые в проверяемом периоде были штатными сотрудниками объекта контрольного мероприятия.
3.8. Участники рабочей группы обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации, а также в отношении ставших известными сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну.
3.9. В случае возникновения в ходе контрольного мероприятия конфликтных ситуаций, участник рабочей группы должен в устной или письменной форме изложить руководителю рабочей группы суть данной ситуации, а в случае конфликта с самим руководителем рабочей группы – непосредственно председателю КСК для принятия решения.
3.10. В ходе проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация в целях:
предварительного изучения предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия;
обеспечения качества и контроля качества контрольного мероприятия;
формирования доказательств в ходе контрольного мероприятия;
подтверждения результатов контрольного мероприятия, в том числе фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе контрольного мероприятия;
подтверждения выполнения участниками рабочей группы программы и календарного рабочего плана проведения контрольного мероприятия (при необходимости).
В состав рабочей документации включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов каждого этапа контрольного мероприятия. К рабочей документации относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые от руководителя объекта контрольного мероприятия и третьих лиц, а также документы (справки, акты, расчеты и т.п.), подготовленные участниками рабочей группы самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.
Рабочая документация включается в дело контрольного мероприятия, предусмотренное номенклатурой дел КСК. В деле рабочая документация должна быть систематизирована в порядке, отражающем последовательность выполнения этапов и отдельных контрольных процедур контрольного мероприятия.
4. Подготовительный этап контрольного мероприятия
Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объекта контрольного мероприятия, определении цели и вопросов мероприятия, методов его проведения. Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы и календарного рабочего плана проведения контрольного мероприятия.
4.1. Предварительное изучение предмета и объекта контрольного мероприятия.
4.1.1. Способы и методы предварительного изучения предмета и объекта контрольного мероприятия, а также время на их проведение должны определяться с учетом специфики функционирования объекта контрольного мероприятия, в том числе наличия ограничений, связанных с территориальной удаленностью и транспортной доступностью объекта, и других факторов.
4.1.2. Предварительное изучение проводится посредством сбора информации для получения знаний о предмете и объекте контрольного мероприятия в объеме, достаточном для подготовки программы проведения контрольного мероприятия. На основе анализа этой информации и в зависимости от цели контрольного мероприятия определяются:
приемлемый уровень существенности информации;
области, наиболее значимые для проверки;
наличие и степень рисков;
наличие и состояние внутреннего контроля на объекте контрольного мероприятия.
Оценка уровня существенности заключается в установлении тех пороговых значений или точки отсчета, начиная с которых обнаруженные нарушения в отчетной информации объекта контрольного мероприятия способны оказать существенное влияние на его финансовую отчетность, а также повлиять на решения пользователей данной отчетности, принятые на ее основе.
Выявление областей, наиболее значимых для проверки, осуществляется с помощью специальных аналитических процедур, которые состоят в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей деятельности объекта контрольного мероприятия.
Оценка рисков заключается в том, чтобы определить, существуют ли какие-либо факторы (действия или события), оказывающие негативное влияние на формирование и использование средств бюджета городского округа в проверяемой сфере или на финансово-хозяйственную деятельность объекта контрольного мероприятия, следствием чего могут быть нарушения и недостатки, в том числе риски возникновения коррупционных проявлений в ходе использования муниципальных средств.
Определение состояния внутреннего контроля объекта контрольного мероприятия заключается в проведении, по возможности, предварительной оценки степени эффективности его рганизации, по результатам которой устанавливается, насколько можно доверять и использовать результаты деятельности внутреннего контроля при планировании объема и проведении контрольных процедур на данном объекте.
По результатам анализа и оценки совокупности перечисленных факторов, характеризующих формирование и использование средств бюджета городского округа в сфере предмета и деятельности объекта контрольного мероприятия, формулируются цель и вопросы контрольного мероприятия, определяются методы его проведения, а также планируется объем необходимых контрольных процедур.
4.1.3. Получение информации при необходимости может осуществляться путем направления запросов КСП руководителю объекта контрольного мероприятия.
Запросы подготавливаются и направляются адресату в порядке, установленном законом Белгородской области от 12 июля 2011 года № 53 «О Контрольно-счетной палате Белгородской области».
Форма запроса КСК о предоставлении информации приведена в приложении 4 к настоящему Стандарту.
4.1.4. Если в процессе предварительного изучения объекта контрольного мероприятия выявлены факторы, указывающие на нецелесообразность осуществления проверки его деятельности, вызывающие необходимость изменения сроков проведения контрольного мероприятия или препятствующие его проведению, руководитель рабочей группы вносит на рассмотрение председателю КСК в виде служебной записки соответствующие обоснованные предложения об изменении темы контрольного мероприятия, перечня объектов контрольного мероприятия и (или) сроков его проведения.
4.2. Цель и вопросы контрольного мероприятия, методы сбора фактических данных и информации.
4.2.1. В процессе предварительного изучения необходимо определить цель контрольного мероприятия, в соответствии с которой определяются вопросы, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать в ходе проведения основного этапа.
Цель контрольного мероприятия должна определяться таким образом, чтобы по ее результатам можно было сделать соответствующие ей выводы и предложения.
Формулировки и содержание вопросов контрольного мероприятия должны выражать конкретные действия, которые необходимо выполнить в соответствии и для достижения поставленной цели.
4.2.2. Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбрать методы сбора фактических данных и информации, которые будут применяться для формирования доказательств в соответствии с поставленной целью и вопросами контрольного мероприятия.
4.3. Программа и календарный рабочий план проведения контрольного мероприятия.
4.3.1. По результатам предварительного изучения предмета и объекта контрольного мероприятия подготавливается программа проведения контрольного мероприятия, которая должна, в частности, содержать основание и цель его проведения, наименование предмета и объекта контрольного мероприятия, проверяемый период, сроки проведения контрольного мероприятия на объекте, вопросы контрольного мероприятия, состав участников рабочей группы и сроки представления отчета по результатам контрольного мероприятия.
Программа проведения контрольного мероприятия подготавливается руководителем рабочей группы и утверждается председателем КСК до начала его проведения. Форма программы проведения контрольного мероприятия приведена в приложении 5 к настоящему Стандарту.
Программа проведения контрольного мероприятия может быть дополнена или сокращена председателем КСП в процессе проведения контрольного мероприятия на основании служебной записки руководителя рабочей группы с указанием причин корректировки программы.
На этапе подготовки к контрольному мероприятию в программу его проведения включаются вопросы по контролю за противодействием коррупции.
4.3.2. После утверждения программы проведения контрольного мероприятия осуществляется подготовка календарного рабочего плана проведения контрольного мероприятия, который содержит распределение конкретных заданий по выполнению программы проведения контрольного мероприятия между участниками рабочей группы с указанием содержания работ (процедур) и сроков их исполнения.
Календарный рабочий план проведения контрольного мероприятия подготавливается руководителем рабочей группы и доводится до сведения всех его участников под роспись.
Форма календарного рабочего плана проведения контрольного мероприятия приведена в приложении 6 к настоящему Стандарту.
4.3.3. До начала основного этапа контрольного мероприятия руководителю объекта контрольного мероприятия направляется уведомление о проведении контрольного мероприятия на данном объекте.
В уведомлении указываются наименование контрольного мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения контрольного мероприятия на объекте, состав участников рабочей группы и предлагается создать необходимые условия для проведения контрольного мероприятия.
К уведомлению могут прилагаться:
копия утвержденной программы проведения контрольного мероприятия;
перечень документов, которые должностные лица объекта контрольного мероприятия должны подготовить для представления участникам рабочей группы;
перечень вопросов, на которые должны ответить должностные лица объекта до начала проведения контрольного мероприятия на объекте;
специально разработанные для данного контрольного мероприятия формы, необходимые для систематизации предоставляемой информации.
Форма уведомления приведена в приложении 7 к настоящему Стандарту.
5. Основной этап контрольного мероприятия.
Основной этап контрольного мероприятия состоит в проведении контрольных действий непосредственно на объекте контрольного мероприятия, сборе и анализе фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целью и вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в программе его проведения. Результатом проведения данного этапа являются оформленные акты и рабочая документация.
5.1. Проверка соблюдения нормативных правовых актов.
5.1.1. При проведении основного этапа контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству Российской Федерации, Белгородской области и муниципальным правовым актам Губкинского городского округа, перечень которых подготавливается в процессе предварительного изучения.
В период проверки указанный перечень может изменяться.
5.1.2. При выявлении фактов нарушения требований законов и иных нормативных правовых актов следует:
сообщить руководству объекта контрольного мероприятия о выявленных нарушениях и необходимости принятия мер по их устранению;
отразить в акте по результатам контрольного мероприятия на объекте факты выявленных нарушений, причиненного ущерба, а также принятые руководством объекта контрольного мероприятия меры по устранению нарушений в ходе контрольного мероприятия (при их наличии).
5.1.3. В случае, если выявленные факты несоблюдения объектом контрольного мероприятия требований нормативных правовых актов содержат признаки состава преступления, влекущие за собой уголовную ответственность, участник рабочей группы определяет степень их воздействия на результаты формирования и использования средств бюджета городского округа и финансово-хозяйственной деятельности объекта и принимает необходимые меры в соответствии с Положением о КСК, в частности:
незамедлительно оформляет акт по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий;
информирует руководителя рабочей группы;
требует письменных объяснений от должностных лиц объекта контрольного мероприятия;
готовит при необходимости обращение в правоохранительные органы.
Обращения КСК в правоохранительные органы в ходе контрольных мероприятий направляются в порядке, установленном соответствующими соглашениями о взаимодействии.
5.1.4. При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной программы, руководитель рабочей группы по согласованию с председателем КСК организует их проверку с внесением изменений в программу проведения контрольного мероприятия в установленном порядке.
При отсутствии возможности выполнить указанную дополнительную работу в рамках данного контрольного мероприятия в отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым они требуют дальнейшей более детальной проверки.
5.1.5. При выявлении нарушений и недостатков следует определить их причины, ответственных должностных лиц и исполнителей, вид и размер ущерба.
5.1.6. При непосредственном обнаружении достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, предусмотренного статьями 5.21, 7.32.6, 15.1, 15.11, 15.14 - 15.15.16, частью 1 статьи 19.4, статьей 19.4.1, частями 20 и 20.1 статьи 19.5, статьями 19.6 и 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП), руководитель рабочей группы, в соответствии со статьей 28.1,частью 1 статьи 28.2 и частью 7 статьи 28.3 КоАП составляет протокол об административном правонарушении.
5.1.7. Требования к организации работы по составлению протоколов об административных правонарушениях должностными лицами КСК установлены инструкцией о порядке оставления протоколов об административных правонарушениях, утвержденной распоряжением председателя КСК.
5.2. Получение доказательств.
5.2.1. Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании бюджетных средств, муниципального имущества и деятельности объектов контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.
5.2.2. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:
сбор фактических данных и информации в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия, определение их полноты, приемлемости и достоверности;
анализ собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;
проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.
Фактические данные и информацию участники рабочей группы собирают на основании письменных и устных запросов в форме:
копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;
подтверждающих документов, представленных третьей стороной;
статистических данных, сравнений, результатов анализа, расчетов и других материалов.
5.2.3. Доказательства получают путем проведения:
инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;
аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;
проверки точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны.
5.2.4. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчете о результатах проведенного контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно участниками рабочей группы, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
Доказательства, используемые для подтверждения выводов, считаются относящимися к делу, если они имеют логическую связь с такими выводами.
5.2.5. В процессе сбора фактических данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательства.
Это относится, в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также, если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования.
5.2.6. Доказательства, получаемые на основе проверки и анализа фактических данных о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных, материальных и аналитических доказательств.
5.2.7. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, соответствующим образом фиксируются в справках, актах и рабочей документации, являющихся основой для подготовки отчета по его результатам.
Справка о результатах контрольного мероприятия оформляется по результатам работы участника рабочей группы, проведенной в соответствии с календарным рабочим планом проведения контрольного мероприятия. Справка о результатах контрольного мероприятия подписывается участником рабочей группы и должностным лицом проверяемого объекта контрольного мероприятия, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (главным бухгалтером).
Информация и сведения, содержащиеся в справке, включаются в акт.
5.3. Оформление актов.
5.3.1. После завершения контрольных действий на объекте контрольного мероприятия оформляется акт по результатам контрольного мероприятия на объекте (далее – акт), который должен иметь следующую структуру:
основание для проведения контрольного мероприятия;
предмет контрольного мероприятия;
проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия;
срок проведения контрольного мероприятия на объекте;
краткая характеристика объекта контрольного мероприятия (при необходимости);
результаты контрольных действий по каждому вопросу программы (рабочего плана);
выводы по итогам контрольного мероприятия.
Если в ходе контрольного мероприятия установлено, что объект не выполнил какие-либо предложения, которые были даны КСП по результатам предшествующего контрольного мероприятия, проведенного на этом объекте, данный факт следует отразить в акте с указанием причин их невыполнения.
В акте указывается перечень законов и иных нормативных правовых актов, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, а также при необходимости таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителем.
5.3.2. При выявлении случаев нарушений и недостатков, а также причиненного ущерба, они отражаются в акте, при этом следует указывать:
виды нарушений в соответствии с «Классификатором нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля)» (одобрен Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации 17.12.2014 г., протокол № 2-СКСО, Коллегией Счетной палаты Российской Федерации 18.12.2014 г.);
наименование, статьи законов и пункты иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
суммы выявленных нарушений;
причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;
виды и суммы выявленного и возмещенного в ходе контрольного мероприятия ущерба;
конкретных должностных лиц, допустивших нарушения (по возможности);
принятые в период проведения контрольного мероприятия меры по устранению выявленных нарушений и их результаты.
5.3.3. При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;
четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
изложение фактических данных только на основе соответствующих документов, при наличии исчерпывающих ссылок на них;
при указании денежных сумм необходимо использовать обозначение «тыс. рублей».
В акте последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте по всем вопросам, указанным в программе проведения контрольного мероприятия. В случае, если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: «По данному вопросу контрольного мероприятия нарушений и недостатков не выявлено».
Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов.
В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».
5.3.4. Акт составляют и подписывают участники рабочей группы, проводившие контрольное мероприятие на данном объекте.
В случае несогласия участника рабочей группы с позицией руководителя рабочей группы контрольного мероприятия по отраженным в акте фактам нарушений он вправе при подписании акта указать на наличие своего особого мнения. Особое мнение в письменном виде участник рабочей группы подает в двухдневный срок руководителю рабочей группы контрольного мероприятия, который незамедлительно докладывает об этом председателю КСК. Акт согласовывается председателем КСК.
Особое мнение участника рабочей группы, представленное в письменном виде, прилагается к акту.
5.3.5. Акт представляется в двух экземплярах для ознакомления руководителю или иному ответственному должностному лицу данного объекта с сопроводительным письмом, подписанным председателем КСК.
Форма сопроводительного письма о направлении акта приведена в приложении 8 к настоящему Стандарту.
Срок ознакомления с актом составляет не более трех рабочих дней.
Один экземпляр акта возвращается в КСК непосредственно после ознакомления с ним и подписания руководителем объекта контрольного мероприятия.
5.3.6. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, руководителю объекта контрольного мероприятия предлагается подписать акт с указанием на наличие пояснений и замечаний.
Пояснения и замечания, представленные в срок не позднее трех дней со дня получения акта, прилагаются к акту и в дальнейшем являются его неотъемлемой частью.
Пояснения и замечания к акту, полученные по истечении установленного срока, КСК не рассматриваются.
Непредставление замечаний в течение установленного срока принимается как согласие с актом.
В случае возврата в установленный для ознакомления срок неподписанного акта с пояснениями и замечаниями, руководителем рабочей группы в акте делается запись о возврате акта без подписания с представлением пояснений и замечаний.
В случае отказа руководителя объекта контрольного мероприятия подписать акт даже с указанием на н